今年来前20大会计师事务所16家收罚单
《中国经济周刊》 记者 孙庭阳 | 北京报道
监管层严厉打击行业乱象重拳不断。
据《中国经济周刊》记者不完全统计，今年前9个月内，注册会计师协会综合排名前20的会计师事务所，其中16家事务所或所内注册会计师，被财政部或证监会行政处罚，苏亚金诚和普华永道等4家被严厉处罚“暂停从事证券业务6个月”。
4家会计师事务所被处以“极刑”
虽然被顶格处罚的普华永道受到了极大关注，但实际上，监管重罚的不止普华永道一家。
今年前9个月，苏亚金诚、普华永道、天职国际和大华这4家会计师事务所被处以“暂停从事证券业务6个月”的严厉处罚，其中两家是今年9月份收到的罚单。
此前，证监会披露2023年执法情况综述时称，在依法适用“财产罚”之外，用足用好法律赋权，探索适用“资格罚”。如对中天华茂会计师事务所在东方网力年报审计执业中未勤勉尽责行为，没收业务收入并处以5倍罚款，暂停其从事证券服务业务6个月。
今年9月下旬，证监会行政处罚苏亚金诚会计师事务所。证监会查明，宏图高科（600122.SH）2017年至2021年年度报告存在虚假记载。
苏亚金诚为宏图高科同期财报提供审计服务，对该公司2017年财报出具标准无保留意见的审计报告，对该公司2019年和2020年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
对此，证监会认定，苏亚金诚及相关人员没有勤勉尽责，出具的审计报告有虚假记载。证监会没收苏亚金诚涉案业务收入，并处5倍罚款，暂停从事证券业务6个月。
截至目前，苏亚金诚是今年第4家被处以“暂停从事证券业务6个月”处罚的会计师事务所。
注册会计师协会《2022年度会计师事务所综合评价百家排名信息》显示，依据业务收入、注册会计师数量等指标作综合评分后，苏亚金诚在前100家事务所中排名第18。Wind数据显示，苏亚金诚为37家上市公司的2023年报提供审计服务。
对于以资本市场审计为主要业务的会计师事务所来说，暂停从事证券服务业务的处罚堪称“极刑”。
今年9月中旬，财政部和证监会对普华永道作出行政处罚。因该所涉及恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责，财政部对普华永道广州分所给予撤销的顶格资格罚，对普华永道给予暂停经营业务6个月的严厉处罚，并处没收涉案收入及罚款。
证监会对普华永道的处罚是，没收普华永道涉案期间的业务收入并处以顶格罚款，鉴于财政部已对此所作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。财政部和证监会对普华永道罚款共计4.41亿元。
公开资料显示，普华永道2022年综合评分排名第一，为108家上市公司的2023年报提供审计服务。
这4家会计师事务所中，天职国际比上述两所早一个月收到证监会的罚单。
处罚原因是2015年至2019年，奇信股份(已退市）在其年度报告信息披露中违法违规。而天职国际审计奇信股份同期财报，都出具了标准无保留意见的审计报告。这些审计报告存在虚假记载。天职国际还伪造、篡改、毁损审计工作底稿。证监会没收该所涉案所得并处以5倍罚款，另处以500万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。
据公开资料，天职国际2022年综合评分排名第10，为263家上市公司2023年财报提供年报审计服务。
今年5月，江苏证监局行政处罚大华会计师事务所。江苏证监局认为，大华会计师事务所2017—2022年长达6年为金通灵提供审计服务时，所出具的审计报告存在虚假记载。江苏证监局没收该所涉案业务收入并处以5倍罚款，暂停从事证券服务业务6个月。
公开资料显示，大华会计师事务所2022年综合排名第11，为435家上市公司2023年财报提供年报审计服务。
严监管、零容忍、常态化、全覆盖
除了上述4家，2022年综合排名前20的会计师事务所中，还有12家均在今年前9个月内受到监管层行政处罚。
在2023年6月初，财政部发布当年会计师事务所和资产评估机构执业质量检查名单，检查41家会计师事务所和15家资产评估机构执业质量。其中包括安永华明和德勤华永这两家会计师事务所。
财政部组织检查发现，大家人寿2021年度投资的远洋集团(03377.HK)H股股票账面少计大额资产减值损失。安永华明审计大家人寿同期财务报表时，没有保持职业怀疑，存在职业判断错误。财政部给予该所两位负有审计责任的签字注册会计师以警告的行政处罚。
在此次财政部检查中，检查组检查德勤华永会计师事务所的执业质量时，也发现了问题并给予行政处罚，具体情况如下：
德勤华永审计安吉汽车租赁有限公司2021年度和2022年度财务报表时，对新车销售收入执行控制测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载。例如，安吉汽车租赁有限公司实际没有编制年末出库车辆验收复核表。德勤华永会计师事务所基于年末出库车辆验收复核表执行控制测试，得出了“验收单日期与报告一致”的不实结论。财政部对此所3位负有审计责任的签字注册会计师给予警告的行政处罚。
据公开资料，安永华明综合评分排名第二，为137家上市公司2023年财报提供年报审计服务。德勤华永会计师事务所综合排名第四。
除了上述两家会计师事务所被罚，财政部今年行政处罚的还包括天健、容诚、信永中和等会计师事务所的注册会计师。
今年3月，财政部发布2023年会计信息质量检查公告。2023年，财政部组织各地财政厅（局）对覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%开展检查，对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长13.22%、21.77%。
对此，财政部表示将坚持严监管、零容忍、常态化、全覆盖，持续加大对注册会计师行业的监督检查和处理处罚力度，严厉打击行业乱象，切实规范财务审计秩序。
证监会有关负责人今年9月就普华永道行政处罚案件答记者问时表示，希望广大中介机构引以为戒，确保制作出具文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责。
编辑：孙晓萌sunxiaomeng@ceweekly.cn
美编：孙珍兰
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